Receita Federal: produção manual por SLU deve ser tributada como Indústria e se submete à incidência de IPI na manufatura artesanal

Indústrias de transformação

Muitos empreendedores que atuam individualmente por meio de uma Sociedade Limitada Unipessoal (SLU) acreditavam que, ao produzirem mercadorias de forma estritamente manual e sem funcionários, poderiam enquadrar seus produtos como artesanato, beneficiando-se da isenção de IPI e da tributação pelo Anexo I do Simples Nacional (comércio).

Entretanto, a Receita Federal do Brasil, por meio da Solução de Consulta COSIT n. 254/2025, afastou esse entendimento e esclareceu que a natureza jurídica da empresa é determinante para o enquadramento tributário, independentemente da forma de fabricação do produto.

O que fundamentou o entendimento da Receita Federal

O ponto central da decisão está na distinção entre pessoa física e pessoa jurídica. Segundo a Receita Federal:

• Conceito restrito de artesanato: de acordo com o Regulamento do IPI (Decreto n. 7.212/2010), o produto de artesanato é aquele proveniente de trabalho manual realizado por pessoa natural;

  
  

• Autonomia da pessoa jurídica: nos termos do Código Civil, a pessoa jurídica não se confunde com seus sócios. Mesmo em uma SLU, onde há apenas um titular, a empresa é uma "ficção jurídica" que atua em nome próprio;

  
  

• Descaracterização do artesanato: como a fabricação e a comercialização dos produtos são realizadas pela empresa (pessoa jurídica), o requisito legal de “trabalho realizado por pessoa natural” não é atendido;

  
  

• Configuração de industrialização: operações que modificam a natureza, acabamento ou finalidade de um produto (como a fabricação de luminárias ou brinquedos) são consideradas industrialização.

  
  

Assim, a Receita Federal concluiu que os bens produzidos por pessoa jurídica não se enquadram como artesanato, ainda que:

1. A empresa seja uma Sociedade Limitada Unipessoal;

   
   

2. A confecção seja realizada manualmente pelo titular;

   
   

3. Não haja auxílio de terceiros ou empregados.

   
   

Nessas hipóteses, o estabelecimento é considerado industrial e, portanto, contribuinte do IPI.

Principais impactos para os contribuintes

O entendimento firmado pela Receita Federal traz consequências relevantes para empresas que se encontram nessa situação:

• Tributação pelo Simples Nacional: a receita proveniente da venda dessas mercadorias deve ser tributada obrigatoriamente pelo Anexo II da Lei Complementar n. 123/2006 (destinado à indústria), e não pelo Anexo I (comércio);

  
  

• Incidência de IPI: a saída dos produtos do estabelecimento configura fato gerador do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), desde que o item esteja no campo de incidência da TIPI;

  
  

• Riscos de autuações: contribuintes que vinham recolhendo tributos pelo Anexo I podem ser fiscalizados e autuados para cobrança de diferenças tributárias retroativas, acrescidas de juros e multas.

  
  

Nesse cenário, é essencial que empreendedores que atuam com produção manual por meio de pessoa jurídica revisem seu enquadramento tributário e avaliem os riscos envolvidos, a fim de evitar passivos fiscais futuros.